Уже по некой сложившейся, многолетней традиции, один из четырех лицензированных российских форекс-дилеров, Финам Форекс, первым напомнил своим клиентам о необходимости уплаты налога на прибыль, заработанную ими в течение последнего, уходящего 2021 года.
Старейший участник лицензированного сектора предоставил подробную налоговую информацию для трейдеров, являющимися гражданами Российской Федерации.
Напомним, что форекс-дилер как налоговый агент обязан удерживать налог за 2021 год с торговых счетов клиента только до 31 января 2022 года. Если до этого момента форекс-дилер не сможет удержать налог, например, ввиду отсутствия денежных средств на торговых счетах клиента, то клиент должен уплачивать его самостоятельно на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога в срок не позднее 1 декабря года 2022 года.
Таким образом, ООО Финам Форекс, являясь налоговым агентом, согласно ст. 226/1 НК РФ обязано исчислить и удержать налог на доходы физических лиц по операциям с производными финансовыми инструментами после завершения налогового периода – календарного года (по состоянию на 31 декабря 2021).
Сколько необходимо уплатить?
Согласно Налоговому кодексу РФ, в целях удержания НДФЛ применяется налоговая ставка в следующих размерах:
- 13% — если сумма дохода составляет менее или равна 5 миллионов рублей;
- 650 тысяч рублей и 15% от суммы дохода, превышающей 5 млн рублей, — если сумма дохода составляет более 5 млн рублей.
Расчет налога производится исходя из доходов налогового периода, уменьшенных на сумму подтвержденных расходов (налоговая база), по операциям, проведенным в рамках рамочного договора с форекс-дилером, а также с учетом удержанного до окончания налогового периода налога. Налоговый агент не учитывает при расчете налоговой базы сумму убытка, полученного за предыдущий налоговый период (предыдущий календарный год).
Денежные средства в счет уплаты НДФЛ будут удержаны после окончания последней торговой сессии 2021 года из средств, находящихся на всех торговых счетах клиента. В случае недостаточности денежных средств клиента на торговых счетах на момент окончания последней торговой сессии 2021 года в течение января 2022 года налоговым агентом будет производиться ежедневный мониторинг всех торговых счетов клиента. При наличии остатка денежных средств на любом из торговых счетов, денежные средства будут удержаны в счет уплаты НДФЛ.
Нерезиденты РФ
Если адрес регистрации или фактического проживания клиента находится за пределами Российской Федерации, необходимо предоставить форекс-дилеру документы, подтверждающие наличие или отсутствие статуса налогового резидента РФ.
Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения и обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
В случае, если подтверждающие статус налогового резидента РФ документы не будут предоставлены до последнего рабочего дня 2021 года, расчет налога за 2021 год будет производиться по ставке 30% как гражданину, не являющемуся налоговым резидентом РФ.
Риск принудительного закрытия позиций
Денежные средства для уплаты НДФЛ будут удержаны даже при наличии открытых позиций, в том числе из суммы заблокированных в качестве обеспечения по отдельным договорам денежных средств. В этом случае уровень обеспечения может стать ниже установленного форекс-дилером уровня, что может привести к принудительному закрытию всех позиций клиента.
Судя по всему, российским клиентам Финам Форекс будет с чего уплатить налоги. Ведь, согласно последним данным, предоставленным самим же форекс-дилером, а именно информации об обобщенных финансовых результатах, полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, по заключенным с форекс-дилерами договорам за 3-й квартал 2021 года, результативность клиентов Финам Форекс (доля прибыльных клиентов, те, кто подытожил квартал с положительным остатком, попросту говоря, заработал деньги) достигла целых 38% — что, в свою очередь, значительно превышает все известные зарубежные стандарты.
